Öte yandan damga vergisinde vergiye tabi kağıtların damga vergisinin ödenmemesinden veya eksik ödenmesinden dolayı alınması gereken vergi ve cezayı bu kağıtları ibraz edenler öder. İşte kendi vergi borcu için vergilendirmenin maddi şekli ödevlerini yerine getiren kişi (yükümlü) ile başkasının borcu için bu işlemleri yapan üçüncü kişiler (sorumlu) arasında bir ayırım yapmak gerekir. Vergi yükümlüsünün başlıca belirleyici nitelikleri vergiyi doğuran olayı kendi kişiliğinde gerçekleştirmiş bulunması ve malvarlığından vergi borcunu ödemek zorunda olmasıdır. Bu nitelikler yükümlüyü aşağıda ayrıntılı olarak ele alacağımız sorumlulardan ayırmada kullanılacak iki önemli ölçütü oluşturur. Çünkü sorumlular açısından bu koşullardan ilki hiçbir zaman, ikincisi ise büyük çoğunlukla gerçekleşmez. Vergi yükümlülüğü vergiyi doğuran olayla birlikte gerçekleşir, vergiyi doğuran olay her vergi bakımından yasalarla belirlenmiştir. Vergi yükümlüsü gerçek veya tüzel kişi, özel bir kişi veya bir kamu kurumu, vatandaş yahut yabancı bir gerçek ya da tüzel kişi olabilir.